Czym właściwie jest remanent ?
Jest to nic innego, jak spis faktycznego stanu produktów, półproduktów, materiałów gotowych lub surowych a także braków lub odpadów posiadanych przez przedsiębiorstwo.
Jedną z form remanentu jest spis z natury. Właściwie przeprowadza się go już na etapie planowania, czyli dość wcześnie. Dzięki niemu można wyznaczyć konkretne dni w których ma on zostać przeprowadzany względem dnia, tygodnia czy miesiąca w danym przedsiębiorstwie.
Kiedy powinien zostać przeprowadzony taki spis z natury?
Istnieje kilka takich terminów, dzięki którym można go określić, właściwie w zależności od funkcjonowania oraz profilu działalności konkretnego przedsiębiorstwa można będzie bardziej precyzyjnie określić. Generalnie zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami spis z natury należy wykonać:
- w dzień rozpoczęcia działalności w trakcie trwania roku podatkowego
- w dzień 1 stycznia
- w sytuacji zmiany proporcji udziałów wspólników
- w przypadku zmiany wspólnika
- wraz z końcem roku podatkowego
- w przypadku likwidacji działalności
Jakie dane musi zawierać spis z natury?
- nazwę firmy ( imię i nazwisko właściciela zakładu)
- datę w której sporządza się spis
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury
- konkretne i precyzyjne określenie towaru oraz innych składników wymienionych w § 27
- jednostkę miary, a także ilość zatwierdzoną w czasie spisu
- dokładną cenę za jednostkę miary
- wynik z pomnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową
- końcową wartość spisu z natury
- wartość pomniejszającą (§ 29)- z uwzględnieniem pozycji spisu z natury i pozycji w księdze których dotyczy owe pomniejszenie.
- klauzurę „Spis zakończono na pozycji…..”
- podpis osób które sporządzały spis, a także podpis właściciela zakładu (wspólników)
Jakie towary uwzględnia spis z natury?
Tak naprawdę spisowi z natury będą podlegały jedynie towary handlowe, materiały ( w tym surowce podstawowe ale również pomocnicze), półwyroby. Należy uwzględnić również braki, odpady, wyroby gotowe oraz produkcję w toku.
Jakie są składniki majątki które podlegają inwentaryzacji droga spisu z natury?
- aktywa pieniężne
- papiery wartościowe w postaci materialnej
- rzeczowej składniki aktywów obrotowych
- środki trwałe oraz nieruchomości zaliczane do inwestycji
- maszyny i urządzenia które wchodzą w skład środków trwałych w budowie
Jak właściwie przebiega wycena towarów?
Należy w tym punkcie wycenić materiały oraz towary handlowe które są objęte spisem z natury wedle poniższych zasad:
- cena zakupu – czyli właściwa wartość jaką przedsiębiorca zapłacił za towar handlowe/materiał, kwota musi zostać pomniejszona o wartość podatku VAT albo
- cena nabycia – kwota zakupu powiększona o dodatkowe koszty uboczne związane z zakupieniem towarów handlowych/materiałów ( przykładowo mogą się tutaj znaleźć koszty ubezpieczenia w drodze, koszty transportu). W tym punkcie należy przyporządkować określonym towarom koszty uboczne, oraz ustalić procentowy wskaźnik tych kosztów w stosunku do ogólnej wartości zakupów towarów handlowych czy materiałów
- cena rynkowa z dnia sporządzenia spisu- to rozwiązanie jest stosowane w obrocie rzeczami tego samego typu oraz gatunku (odnosi się do ich stanu i stopnia zużycia)
– w przypadku zastosowania niższej kwoty od powyższego schematu ( z powodu uszkodzenia towaru) należy przy konkretnych pozycjach wskazać również jednostkową cenę zakupu
! Półwyroby, wyroby gotowe, braki we własnej produkcji – wylicza się na podstawie kosztów wytworzenia
! Odpady zużyte- wylicza się na podstawie oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytku
! W przypadku niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się je na podstawie cen zakupu z dnia w którym zostaje sporządzony spis z natury. Jednak w przypadku sporządzania spisu z natury w dniu kończącym rok podatkowy według cen zakupu. Jednak nie mogą one być wyższe niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski
Czym jest pomniejszenie wartości spisu z natury?
Po zakończeniu spisu z natury przedsiębiorca ma obowiązek by pomniejszyć go o kwotę, o jaką wczesnej zmniejszył koszty uzyskania przychodu.
Jak wpisać w KpiR?
W sytuacji gdy dany przedsiębiorca po przygotowaniu spisu z natury posiada fizycznie więcej lub mniej towaru w systemie magazynowym należy rozliczyć te nadwyżki lub niedobory odpowiednio jako przychód i koszt uzyskania przychodu. Do tego typu czynności zobowiązuje art 12 ustawy i podatku dochodowym.
Usługi księgowe- czy spis z natury też należy przekazać?
W ostatnim czasie coraz większym zainteresowaniem cieszą sie usługi księgowe. Wiadomo, że przepisy wciąż się zmieniają, więc dla bardzo wielu przedsiębiorców przekazywanie tego typu zadań osobom, które posiadają w tej kwestii kwalifikacje wydaje się być o wiele bardziej odpowiednie. W sytuacji gdy dany przedsiębiorca zdecyduje się na skorzystanie z usług księgowych, to w takiej sytuacji przygotowany spis z natury również należy przekazać księgowemu.
Zobacz także:
Wymiana walut i wszechobecne używanie euro czy dolara sprawia, że coraz częściej mamy do czynienia, z kantorami wymieniamy waluty. Podróżowanie po świecie czy rozliczenia zagraniczne wymagają częstych...
Obecnie urzędnicy mogą w dość łatwy sposób sposób wykreślić podatnika z rejestru VAT i to nawet bez jego wiedzy. Tymczasem przyjęcie faktury VAT od kontrahenta, który nie był nigdy czynnym podatnikie...
Deklaracja PIT jest jednym z najważniejszych dokumentów w funkcjonowaniu każdego przedsiębiorstwa. Termin jego złożenia jest sztywno ustalony, a każde opóźnienie może wiązać się z karami. Co...